Impactos da adoção das international financial reporting standards (IFRS) nos indicadores econômico-financeiros de instituições financeiras brasileiras
| Autor | Thais Daneberg - Roberto Frota Decourt |
| Cargo | Mestre em Ciências Contábeis (UNISINOS) - Doutor em Administração (UFRGS) |
| Páginas | 80-96 |
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Revista Contemporânea de Contabilidade, Florianópolis, v. 18, n. 46, p. 80-96, jan./mar., 2021.
Universidade Federal de Santa Catarina. ISSN 2175-8069. DOI : https://doi.org/10.5007/2175-8069.2021.e65790
Artigo
Original
Artigo
Original
Impactos da adoção das
international financial reporting
standards
(IFRS) nos indicadores econômico-financeiros de
instituições financeiras brasileiras
Effects of adoption of international financial reporting standards (IFRS) in the economic and financial
indicators of Brazilian financial institutions
Efectos de la adopción de las normas internacionales de información financiera (NIIF) en los
indicadores económicos y financieros de las instituciones financieras brasileñas
Thaís de Freitas Daneberg
Mestre em Ciências Contábeis (UNISINOS)
Professora da Universidade Católica de Pelotas,
Pelotas/RS, Brasil
tdaneberg@gmail.com
https://orcid.org/0000-0001-5512-8165
Roberto Frota Decourt*
Doutor em Administração (UFRGS)
Professor do Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis
(UNISINOS), Porto Alegre/RS, Brasil
rfdecourt@unisinos.br
https://orcid.org/0000-0002-9419-498X
Endereço do contato principal para correspondência*
Av. Palmeira, 725, CEP: 90470-300 – Porto Alegre/RS, Brasil
Resumo
O objetivo desta pesquisa é avaliar os impactos da adoção das IFRS (IAS 7, IAS 19, IAS 32 e IAS 39) nos
indicadores econômico-financeiros de instituições financeiras brasileiras, por meio dos indicadores de
solvência, estrutura patrimonial e de cap tação, e de rentabilidade. O método utilizado foi comparar os
resultados referentes ao ano de 2009 e que tiveram suas demonstrações financeiras publicadas de acordo
com as normas BR GAAP e IFRS. Foram comparadas as médias de cada um dos indicadores econômico-
financeiros, calculados em ambos os padrões contábeis e para identificar se as diferenças encontradas eram
significativas foi aplicado o teste Mann Whitney. Com o teste de robustez foram comparadas as proporções
de variações positivas e negativas dos indicadores analisados e para identificar se as diferenças eram
significativas foi aplicad o o teste chi-quadrado. Os resultados encontrados sugerem que o ajuste a o valor
recuperável de empréstim os e adiantamentos e o ajuste ao valor justo de ativos financeiros in fluenciaram
para que a carteira de crédito e o patrimônio líqu ido das instituições financeiras analisadas apresentassem
de maneira geral valores maiores quando demonstradas em IFRS, o que elevou os indicadores Independência
Financeira; Empréstimos/D epósitos e reduziu os indicadores Alavancagem; Participação dos Empréstimos;
Retorno sobre o Patrimônio Líqui do. Não foi possível constatar n enhuma diferença significativa,
provavelmente devido a pequena amostra trabalhada. Esta pesquisa pretende ter c ontribuído para aprimorar
o entendimento dos impactos do processo de convergência da contabilid ade das instituições financeiras
brasileiras, que por muitas vezes são excluídas das pesquisas por suas particularidades, para o padrão
internacional; bem como, para auxiliar os gestores de negócios e os usuários da informação financeira,
especialmente aqueles oriundos do mercado de capitais, as au toridades reguladoras e a academia.
Palavras-chave: IFRS; Indicadores econômico-financeiros; Inst ituições Financeiras
Abstract
The objective of this research was to eva luate the impact of adopting IFRS (IAS 7, IAS 19, IAS 32, and IAS
39) on the financial indicators of Brazilian financial institutions, through the solvency indicators, capital structure
and funding, and profitability. The method used was to compare the year 2009 when their financial statements
were published according to BR GAAP and IFRS. The averages were compared for each of the eco nomic
indicators, calculate d in both accounting standards , and to identify wheth er the differences were significant
was applied Mann Whitney test. As a robustness test, the proportions of positive and negative variations of
Thais Daneberg, Roberto Frota Decourt
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Revista Contemporânea de Contabilidade, Florianópolis, v. 18, n. 46, p. 80-96, jan./mar., 2021.
Universidade Federal de Santa Catarina. ISSN 2175-8069. DOI : https://doi.org/10.5007/2175-8069.2021.e65790
the analyzed indicators were compared. The chi-square test was applied to identify wheth er the differences
were significant. The results s uggest that the adjustment to the impairment of loans and advances and the
adjustment to the fair valu e of financial assets influenced so that the loan port folio and the equity of the
analyzed financial institutions presented in general higher values as stated in IFRS, which r aised Financial
Independence indicators; Loans / Deposits and reduced leverage indicators; Borrowing participation; Return
on Equity. We cou ld not find any significant difference, probably due to th e small sample size. This research
aims t o hav e contr ibuted to i mproving t he understanding of the impact of t he c onvergence process of the
accounting of Brazilian financial institutions, which often are excluded from searches by its peculiarities, to the
international standard; as well as to assist business managers and users of financial information, especially
those from the capital market, regulatory authorities and acad emia.
Keywords: IFRS; Financial indicators; Financial Institution
Resumen
El objetivo de esta investigación fue evaluar el impacto de la adopción de los IFRS (IAS 7, IAS 19, IAS 32 and
IAS 39) en los indicadores financieros de las inst ituciones financieras brasileñas, a través de la es tructura de
los indicadores de solvencia de capital y financiación, y la rentabilidad. El método utilizado fue el de comparar
los resultados para el año 2009, cuando s us estados financieros se publicarán de conformidad con e l BR
GAAP e IFRS. Las medias se compararon para cada uno de los indicadores financieros, calculada en ambos
estándares de contabilidad e identificar si las diferencias fueron significativas, se aplicó la prueba de Mann
Whitney. Como prueba de robustez, se compararon las proporc iones de variaciones positivas y negativas de
los indicadores analizados y para identificar si las diferencias eran significativas se aplicó la prueba de chi-
cuadrado. Los resultados s ugieren que el ajuste al deterioro de los préstamos y anticipos y el ajuste al valor
razonable de los activos financieros influenciados por lo que la cartera de crédito y el capital de las
instituciones financieras analizadas se presentan en valores superiores generales como se indica en IFRS, lo
que elevó l a independencia financiera indicadores; Préstamos / depósitos y la reducción de los indicadores
de apalancamiento; E l préstamo de la participación; R entabilidad sobre recurs os propios. No hemos podido
encontrar ninguna diferencia significativa, probablemente debido al pequeño tamaño de la muestra. Esta
investigación tiene como objetivo han contribuido a mejorar la comprensión de los efectos del proceso d e
convergencia de la contabilidad de las instituciones financier as brasileñas, que a menudo son excluidos de
las búsquedas por sus peculiaridades, a la norma internacional; así como para ayudar a los gerentes de
empresas y usuarios de la información financiera, especialmente los del mercado de capitales, las autoridades
reguladoras y el mundo académico.
Palabras-clave: NIIF; Indicadores financieros; Institución f inanciera
1 Introdução
A avaliação da si tuação econômico-financeira das organizações está diretamente relacionada à
qualidade da informação e de sua evolução histórica. Diante disso, o usuário que se utilizar destas
informações para subsidiar o processo de tomada de decisão, buscará confia bilidade no que está sendo
apresentado.
Iudícibus (2010, p. 121) menciona “que a essência da evidenciação é oferecer informação quantitativa
e qualitativa de maneira ordenada visando uma bas e adequada de consulta para o usuário”.Klan e Beuren
(2011) destacam a necessidade de maior comparabilidade e transparência nas informações contábeis devido
à expansão do mercado financeiro internacional. O dinamismo dos mercados de capitais ampliou a busca por
informações úteis para a tomada de decisão (Neves et al., 20 12).
Neste sentido, a globalização dos negócios tornou-se um elemento fundamental para harmonização
contábil (Perez Junior, 2009). Bueno e Lopes (2005) conceituam a harmonização contábil como um processo
que aproxima as informações, diminuindo a variedade de práticas contábeis e assim contribuindo para esta
comparabilidade desejada.
O novo padrão contábil desenvolvido para alinhar a contabilidade internacionalmente é o International
Financial Reporting Standards (IFRS). Mackenzie et al. (2013, p. 1) descreve que o objetivo do International
Accounting Standards Board (IASB), órgão responsável pela emissão das normas IFRS, é “desenvolver um
conjunto único de normas para demonstrações contábeis base ados em princípios bem defini dos, resultando
em maior qualidade”.
No Brasil, o processo de convergência às normas internacionais se deu a partir da Lei nº 11.638/2007
e dos Pronunciamentos Técnicos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC). De acordo
com Carvalho ( 2009, p. 6) “a empresa que estiver seguindo o CPC, que propõe detalhamento e orientação
sobre como aplicar a Lei nº 11.638/07, estará automatic amente aderindo às normas IFRS”.
No campo das instituições financeiras, o Banco Central do Brasil (BACEN) mostra o reconhecimento
da validade desta harmon ização quando determina, por meio do Comunicado 14.259/06, que todos os
intermediários financeiros que estão sob sua supervisão, divulguem a partir de 2010, regularmen te, s uas
demonstrações contábeis em acordo com as normas IFRS.
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