O custo financeiro dos tributos sobre consumo nas cadeias de suprimento brasileiras: uma proposta metodológica

Autor:Daniel Fonseca Costa - Caio Peixoto Chain - Francisval de Melo Carvalho - Bruno César de Melo Moreira
Cargo:Doutorando em Administração pela Universidade Federal de Lavras - Doutorando em Administração pela Universidade Federal de Lavras - Doutor em Administração pela Universidade Mackenzie - Doutor em Administração pela Universidade Federal de Santa Catarina
Páginas:91-112
RESUMO

Entre as principais discussões fiscais no Brasil está o fato de os tributos indiretos onerarem sobremaneira os preços dos produtos e, consequentemente, influenciarem o padrão de consumo. Este trabalho teve o objetivo de propor um modelo para mensurar o custo financeiro dos tributos sobre consumo ao longo das cadeias de suprimentos e analisar a sensibilidade desse custo em relação ao tempo e ao... (ver resumo completo)

 
TRECHO GRÁTIS
DOI: http://dx.doi.org/10.5007/2175-8069.2016v13n29p91
91 ISSN 2175-8069, UFSC, Florianópolis, v.13, n. 29, p. 91-112,
mai. /ago. 2016
O custo financeiro dos tributos sobre consumo nas cadeias de suprimento
brasileiras: uma proposta metodológica
The financial cost of consumption taxes in brazilians supply chains: a methodological
proposal
El costo financiero de los impuestos sobre el consumo en la cadena de suministro de
Brasil: una propuesta metodológica
Daniel Fonseca Costa
Doutorando em Administração pela Universidade Federal de Lavras
Professor do Instituto Federal de Minas Gerais Campu s Formiga
Endereço: Rua Padre Alberico, n 440, Bairro São Luiz
CEP: 35.570-000 – Formiga/MG – Brasil
E-mail: daniel.costa@ifmg.edu.br
Telefone: +55 (37) 3322-8432
Caio Peixoto Chain
Doutorando em Administração pelo Universidade Federal de Lavras
Endereço: Av. Doutor Sylvio Menicucci, n 1001, Bairro Kennedy
CEP: 37.200-000 – Lavras/MG Brasil
E-mail: caiopeixotochain@gmail.com
Telefone: +55 (35) 3829-1453
Francisval de Melo Carvalho
Doutor em Administração pela Universidade Mackenzie
Professor do Programa de Pós-Graduação em Administração da Universidade Federal de
Lavras
Endereço: Av. Doutor Sylvio Menicucci, n 1001, Bairro Kennedy
CEP: 37.200-000 – Lavras/MG Brasil
E-mail: francarv@dae.ufla.br
Telefone: +55 (35) 3829-1771
Bruno Césa r de Melo M oreira
Doutor em Administração pela Universidade Federal de Santa Catarina
Professor do Instituto Federal de Minas Gerais Campu s Formiga
Endereço: Rua Padre Alberico, n 440, Bairro São Luiz
CEP: 35.570-000 – Formiga/MG – Brasil
E-mail: bruno.melo@ifmg.edu.br
Telefone: +55 (37) 3322-8432
Artigo recebido em 04/05/2015. Revisado por pares em 19/05/2016. Reformulado em
19/06/2016. Recomendado para publicação em 10/07/2016 por Sandra Rolim Ensslin (Editora
Científica). Publicado em 26/08/2016.
Daniel Fonseca Costa, Caio Peixoto Chain, Francisval de Melo Carvalho e Bruno César de Melo Moreira
ISSN 2175-8069, UFSC, Florianópolis, v. 13, n. 29, p. 91-112, mai. /ago. 2016 92
Resumo
Entre as principais discussões fiscais no Brasil está o fato de os tributos indiretos onerarem
sobremaneira os preços dos produtos e, consequentemente, influenciarem o padrão de
consumo. Este trabalho teve o objetivo de propor um modelo para mensurar o custo financeiro
dos tributos sobre consumo ao longo das cadeias de suprimentos e analisar a sensibilidade
desse custo em relação ao tempo e ao valor agregado. Foram elaboradas equações com as
incidências tributárias baseadas na legislação vigente, que foram aplicadas em uma cadeia de
suprimentos simulada. Por fim, realizou-se uma análise de sensibilidade, por meio de
regressão linear, em 200 cadeias hipotéticas. Essas análises corroboraram a tese de que quanto
mais longa é a cadeia produtiva e quanto maior forem os valores agregados nos elos iniciais,
maior será o custo financeiro. Pode-se concluir que o modelo é aplicável e que o custo
financeiro dos tributos influencia o preço final de venda dos produtos.
Palavras-chave: Custo tributário. Custo financeiro. Tributos sobre o consumo. Cadeia de
suprimentos.
Abstract
Among the main tax discussions in Brazil is the fact that indirect taxes greatly increases the
product prices and consequently influence the consumption pattern. This work aimed to
propose a model to measure the financial cost of excise taxes along one supply chain and
analyze the sensitivity of this cost in relation to time and added value. Equations were
developed with tax incidence, based on the current legislation and were applied in a simulated
supply chain. Finally, was performed a sensitivity analysis by linear regression in 200
hypothetical supply chains. These analyzes confirmed the thesis that the longer the production
chain and the greater are the added va lues in the initial links, the great er is the fina ncial cost.
It can be concluded that the model is applicable and that the financial cost of taxes influences
the final selling price of the products.
Keywords: Tax cost. Financial cost. Consumption taxes. Supply chain.
Resumen
Entre las principales discusiones fiscales en Brasil es el hecho de que los impuestos indirectos
gravan considerablemente los precios de productos y, por consiguiente influyen en el patrón
de consumo. Este trabajo tuvo como objetivo proponer un modelo para medir el costo
financiero de los impuestos sobre el consumo a lo largo de la cadena de suministro y analizar
la sensibilidad de este costo en relación con el tiempo y el valor añadido. Se desarrollaron
ecuaciones con incidencias fiscales, en base a la legislación vigente que y se aplicaron en una
cadena de suministro simulada. Por último, se realizó un análisis de sensibilidad mediante
regresión lineal en 200 cadenas hipotéticas. Estos análisis confirman la tesis de que cuanto
mayor sea la cadena de producción y mayores son los valores agregados en los enlaces
iniciales, mayor es el costo financiero. Se puede concluir que el modelo es aplicable y que el
costo financiero de los impuestos influye en el precio de venta final de los productos.
Palabras clave: Costo fiscal. Costo financiero. Impuestos sobre el consumo. Cadena de
suminist ros.

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